Налоговое законодательство о гербовом сборе имеет глубокие корни, уходящие в Османскую империю. Закон о гербовом сборе №488, принятый в 1963 году, с тех пор претерпел множество изменений, ориентируя современную практику налогообложения гербовым сбором.

Гербовый сбор представляет собой налог, взимаемый с документов и бумаг, являющихся основой для юридических сделок. В своей сути гербовый сбор представляет собой налог на юридические сделки, основанные на коммерческих операциях.

С финансовой точки зрения, в 2011 году доля гербового сбора в общих налоговых поступлениях составила 2,55%, по данным Главного управления бюджета и финансового контроля Министерства финансов Турции. В бюджете на 2012 год ожидалось, что эта доля составит 2,45%. Это является ярким показателем важности гербового сбора в структуре налоговых поступлений.

Тема этой статьи — анализ понятия «определенная сумма» в практике налогообложения гербовым сбором для коммерческих договоров, другими словами, оценка того, как суммы, указанные или не указанные в договоре, рассматриваются в рамках понятия «определенной суммы». Сразу необходимо добавить что гербовый сбор действует не только для договоров. На равне с договорами гербовый сбор взымается с различных документов которые имеют денежную ценность.

ОБЩЕЕ ПОНЯТИЕ ГЕРБОВОГО СБОРА В ТУРЦИИ

В деловой сфере некоторые вопросы можно решить без подписания письменного договора, и хотя привычка закреплять деловые отношения договорами в Турции не столь распространена, закрепление согласованных сторонами условий в договоре облегчает разрешение возможных споров в будущем. Однако стоит отметить, что некоторые договоры, предполагающие определенную сумму, при их подписании накладывают на стороны налоговые обязательства, такие как гербовый сбор.

В Налоговом кодексе указывается, что событием, порождающим этот налог, является подписание бумаг, связанных с делами и операциями; а эти «бумаги» определены как «документы, подготовленные и подписанные путем написания и подписывания или ставления знака, заменяющего подпись, а также созданные в электронной форме с использованием электронной подписи в магнитной среде и в виде электронных данных». Таким образом, как договора с рукописной подписью, так и электронные договора могут подлежать взыманию гербового сбора. Список договоров, подлежащих гербовому сбору, и их ставки перечислены в Налоговом кодексе. Ниже можно найти ответы на частые вопросы в отношении гербового сбора:

ОБЯЗАТЕЛЬСТВО В ДОГОВОРЕ УКАЗАНИЯ ОПРЕДЕЛЕННОЙ СУММЫ ДЕНЕГ

Согласно статье 11 Закона о Налоге на Гербовые Сборы, в документах, связанных с кредитами и всевозможными операциями по текущему счету (включая договоры о дисконте и акцепте — в том числе диспансы), а также в договорах о переходе права, обновлении, передаче и изменении таких документов, а также в договорах об уступке и передаче соответствующих требований, обязательно должна быть указана сумма кредита или максимальный лимит.

Это требование применимо только к текущим счетам, сделкам с кредитами и аналогичным соглашениям. Следовательно, его нельзя распространять на все виды договоров.

В случае неуказания определенной суммы налог на гербовые сборы и штраф начисляются с учетом суммы кредита или текущего долга, зарегистрированного на момент возникновения события.

Ответственность за уплату этого налога и штрафа несут солидарно кредиторы, заемщики, передатели прав и лица, на имя которых оформлена передача права.

ДОЛЖЕН ЛИ БЫТЬ УПЛАЧЕН ГЕРБОВЫЙ СБОР ДЛЯ ДЕЙСТВИТЕЛЬНОСТИ ДОГОВОРА?

Для действительности договора, подлежащего гербовому сбору, не требуется обязательного уплаты этого сбора. Однако если вы планируете представить договор в официальные органы, например, для начала исполнительного производства или подачи иска, вам придется сначала уплатить гербовый сбор. Также, нотариусы не заверят договор или не выдадут копию, пока не будет оплачен гербовый сбор и, при необходимости, необходимо будет оплатить штраф за просрочку.

КОГДА НУЖНО ОБЪЯВЛЯТЬ И УПЛАЧИВАТЬ ГЕРБОВЫЙ СБОР?

Некоторые налогоплательщики, в основном акционерные общества, попадают под «постоянную налоговую обязанность». Они должны вести учет гербового сбора, объявлять и уплачивать гербовый сбор за документы, составленные в течение месяца, до конца следующего месяца. Налогоплательщики, не попадающие под «постоянную налоговую обязанность», не ведут учет гербового сбора, но обязаны вносить записи в свои учетные книги. Они должны объявить и уплатить гербовый сбор за документы, составленные в течение пятнадцати дней после даты составления документов налоговой декларацией.

Декларация по гербовому сбору заполняется и подается ежемесячно. Ежемесячный отчет по гербовому сбору должен быть предоставлен в Налоговое управление Турции до конца 23 дня следующего месяца. Последний срок уплаты налога также до конца 23 дня следующего месяца, за исключением случаев, когда гербовой сбор по платежным ведомостям уплачивается до 26 числа следующего месяца.

ЧТО БУДЕТ, ЕСЛИ НЕ ЗАПЛАТИТЬ ГЕРБОВЫЙ СБОР В УСТАНОВЛЕННЫЙ СРОК?

В случае непредставления и неуплаты гербового сбора, подлежащего обложению согласно статье 344 Налогового Процессуального Кодекса Турции, применяются меры, предусмотренные для общего случая нарушения налогового законодательства. В таких случаях с субъекта налогообложения требуется уплата не только суммы гербового сбора, но и штрафа за задержку платежа, а также начисление процентов за просрочку. Однако, если недоплата гербового сбора была обнаружена и сообщена налоговой инспекции до начала налоговой проверки или подобной административной проверки, и если налогоплательщик самостоятельно и в соответствии с положениями статьи 371 Налогового Процессуального Кодекса признал свою ошибку и выразил сожаление, в этом случае возможно ему не будет назначены выплата штрафа. Если налоговое управление не назначит штраф, в этом случае достаточно будет уплата гербового сбора и процентов за просрочку.

СОГЛАШЕНИЕ О ГЕРБОВОМ СБОРЕ – КТО ИЗ СТОРОН ДОГОВОРА ДОЛЖЕН ЗАПЛАТИТЬ ?

Одна из часто встречающихся проблем при заключении договоров — это распределение расходов и налоговой нагрузки по договору. Могут ли стороны свободно договориться об этом? Например, если в соглашении указано, что гербовый сбор, возникающий из соглашения, будет оплачиваться другой стороной, все равно ли ожидается, что вы будете платить гербовый сбор?

Согласно Закону о Гербовом Сборе, гербовый сбор оплачивают стороны, подписывающие договор (статья 3). Иными словами все стороны договора несут солидарную отвественность за выплату гербового сбора. Если гербовый сбор не был уплачен, лицо, представляющее договор в официальные органы, несет ответственность за невыплаченный налог (статья 24). В противном случае пока не будет полностью выплачен гербовый сбор нельзя будет, например, начать процесс взыскания долга по договору.

Согласно этим нормам, при прохождении налоговой проверки или представлении соглашения в официальные органы, сказать «Я указал, что гербовый сбор будет оплачиваться другой стороной», не будет иметь никакого смысла. Иными словами, частное соглашение между двумя сторонами не будет иметь значимости перед государством. Однако вы можете позднее потребовать возмещения суммы гербового сбора, которую должна была уплатить другая сторона начав отдельный процесс.

КАК РАССЧИТЫВАЕТСЯ ГЕРБОВЫЙ СБОР, КОТОРЫЙ НЕОБХОДИМО УПЛАТИТЬ?

Гербовый сбор — это налог, который взимается с различных документов, таких как контракты, соглашения, векселя и другие финансовые документы. В Турции его размер составляет от 0,15% до 1,89% от стоимости документа. Закон гласит, что каждая сторона должна оплатить свою часть гербового сбора при заключении договора. Размер сбора зависит от указанной стоимости в документе. Например, если стоимость договора составляет 1000 турецких лир, гербовый сбор может составить от 1,50 до 18,90 турецких лир. Максимальный размер гербового сбора ограничен суммой в 17.006.516,30 турецких лир (на 2024 год).

Сумма гербового сбора рассчитывается на основе наибольшей суммы среди всех сделок и операций в рамках соглашения и может быть различной в зависимости от типа соглашения. Для различных видов соглашений могут применяться разные ставки. Актуальные ставки гербового сбора можете уточнить у бухгалтеров. Например, ставка гербового сбора, применяемая к обычным соглашениям или депозитным счетам, ниже, чем для договоров аренды. Поэтому лучше всего обращаться к соответствующему разделу закона и проконсультироваться у бухгалтеров Турции для получения актуальных ставок.

Если в тексте соглашения содержится несколько различных сделок и операций, то для каждой из них взимается отдельный гербовый сбор. Однако если несколько сделок являются составной частью одной основной сделки (например, арендный договор на два года и штрафные выплаты за неуплату арендной платы), то гербовый сбор взимается на основании наибольшей суммы в рамках группы соглашения.

ЛЬГОТЫ В ОТНОШЕНИИ ВЫПЛАТЫ ГЕРБОВОГО СБОРА ТУРЦИИ

В Турции существует ряд льгот и освобождений от уплаты Гербового сбора, предоставляемых для различных видов сделок и финансовых операций. Эти льготы направлены на стимулирование деловой активности и инвестиций в стране, облегчая процесс слияния и поглощения, а также другие корпоративные действия. В данной статье мы рассмотрим основные категории сделок, освобождаемых от Гербового сбора, а также процедуры подачи декларации и уплаты данного налога.

Основные льготы:

1. Сделки по слиянию и поглощению, приобретению пакета акций и разделению компаний: Согласно Закону о корпоративном налогообложении, документы, подготовленные для этих целей, освобождаются от Гербового сбора.
2. Банковские гарантийные письма и кредитные соглашения: Подписанные с банками и подобными им финансовыми учреждениями, включая нерезидентов Турции.
3. Срочные и опционные контракты: Заключенные с банками, включая нерезидентов Турции.
4. Сделки с недвижимостью: Договоры о купле-продаже недвижимости, а также договорные обязательства по продаже, относящиеся к портфелю недвижимости Ипотечных Инвестиционных Трастов.
5. Транзакции по ценным бумагам: Включая сделки обеспеченные активами и залогом недвижимости, такие как учреждения жилищного хозяйства и ипотечные финансовые компании.
6. Заявления по векселям: Все виды заявлений (принятие к оплате, гарантия оплаты и пр.) по обычным и переводным векселям освобождаются от Гербового сбора.

ЕСЛИ СОСТАВИТЬ ДОГОВОР В ОДНОМ ЭКЗЕМПЛЯРЕ, ЗАПЛАТЯТ ЛИ СТОРОНЫ ДОГОВОРА МЕНЬШЕ ГЕРБОВОГО СБОРА?

Прежняя редакция статьи 5 Закона о гербовом сборе звучала так: «Каждый экземпляр документов, составленных в нескольких экземплярах, облагается отдельно одинаковым размером или величиной гербового сбора». Это означало, что каждый экземпляр договора облагается отдельным гербовым сбором, и сумма сбора рассчитывается путем умножения на трех максимальную стоимость в договоре. Однако в 2016 году соответствующая статья Закона о гербовом сборе была изменена на: «Из документов, составленных в нескольких экземплярах, каждый экземпляр, подлежащий фиксированному гербовому сбору, облагается отдельно одинаковой суммой, а тот, который подлежит пропорциональному гербовому сбору, облагается только одним экземпляром гербового сбора». То есть с того момента, договоры, составленные с учетом пропорционального гербового сбора, теперь облагаются гербовым сбором как за один документ, независимо от количества экземпляров.

ВЛИЯНИЕ ГЕРБОВОГО СБОРА НА ИЗМЕНЕННЫЕ И ПРОДЛЕННЫЕ СРОКИ ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРОВ

В данном разделе статьи мы рассмотрим, как гербовый сбор применяется к договорам, подвергающимся изменениям или продлению, и различные подходы к этому вопросу в законодательстве и практике.

Налог при изменении договоров

Согласно закону о гербовом сборе, если изменяется договор, в котором указана определенная сумма, увеличенная сумма подлежит налогообложению в том же размере. Однако понятие «изменение договора» четко не определено в законе. Обычно изменения, касающиеся основных элементов договора, таких как объект, стороны и стоимость, облагаются налогом. Касательно изменений в сторонах договора, предусмотрено специальное положение, согласно которому должна быть уплачена четверть изначально взимаемого налога в случае смены сторон. Отдельного регулирования в отношении объекта договора не предусмотрено, поэтому необходимо проанализировать и классифицировать изменения.

Важно учитывать также подход налоговой службы к данному вопросу. В некоторых случаях изменения, затрагивающие только сумму договора, рассматриваются как новый договор и облагаются налогом соответственно.

Налог при продлении или изменении срока действия договоров

Согласно закону о гербовом сборе, при продлении срока действия договора должен быть уплачен такой же налог. Однако закон не содержит явного положения о случаях, когда срок действия договора автоматически продлевается. В таких случаях налог уплачивается на основании ставок и сумм, действовавших на момент продления срока.

Также стоит отметить, что в случае автоматического продления срока действия договора пересчет налога не требуется из-за отсутствия налогового события. Однако, когда срок действия договора продлевается путем внесения записи или комментария после истечения срока, такие дополнительные записи облагаются налогом.

Если Вам хочется получать много интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш  ТЕЛЕГРАМ канал