ВВЕДЕНИЕ
Документ, представленный Управлением по доходам Турции, рассматривает вопросы исключения налога на добавленную стоимость (НДС) и корпоративного налога (КВ) при продаже недвижимости, зарегистрированной на балансе компании. В данной статье проводится подробный комментарий к документу, учитывая положения Закона о корпоративном налоге № 5520 и Закона о НДС № 3065, а также постановления и комментарии, касающиеся данных вопросов.
ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ ОСНОВА И ИЗМЕНЕНИЯ
1. Корпоративный налог (КВ)
Согласно Закону о корпоративном налоге № 5520, в статье 5, пункт 1, подпункт (е), до внесения изменений Законом № 7456, предусматривалось, что 50% дохода от продажи недвижимости, зарегистрированной на балансе компании не менее двух полных лет, освобождается от налогообложения.
Пример из практики: Компания «X» владеет офисным зданием, приобретенным в 2019 году и продает его в 2024 году. До изменений в законе 50% дохода от этой продажи были бы освобождены от корпоративного налога. Однако после внесения изменений в закон эта льгота снижена до 25%.
Изменение: Временная статья 16 Закона о корпоративном налоге, введенная Законом № 7456, гласит, что для недвижимости, зарегистрированной на балансе компании до даты вступления этой статьи в силу, применяется старая норма (50%), но для продаж, осуществленных после этой даты, применяется новая норма (25%).
2. Налог на добавленную стоимость (НДС)
В соответствии с Законом о НДС № 3065, статья 17, пункт 4, подпункт (r), до внесения изменений Законом № 7456 предусматривалось, что продажа недвижимости, зарегистрированной на балансе компании не менее двух полных лет, освобождается от НДС.
Пример из практики: Компания «Y» владеет складом, приобретенным в 2020 году, и продает его в 2024 году. До изменений в законе такая продажа была бы освобождена от НДС. После внесения изменений освобождение может быть применено только при соблюдении новых условий, введенных изменениями в закон.
Изменение: Временная статья 43 Закона о НДС, введенная Законом № 7456, гласит, что для недвижимости, зарегистрированной на балансе компании до даты вступления этой статьи в силу, применяется старая норма.
ПРИМЕНЕНИЕ ЗАКОНА И КОММЕНТАРИИ
1. Ограничения для компаний, занимающихся торговлей недвижимостью
В соответствии с положениями 1-го Серийного уведомления по корпоративному налогу, если основная деятельность компании включает торговлю недвижимостью, льготы по освобождению от налогообложения не применяются. Это связано с тем, что такие компании должны учитывать доход от продажи недвижимости как часть своей основной деятельности, а не как инвестиционный доход.
Пример из практики: Компания «Z», основная деятельность которой заключается в покупке и продаже недвижимости, продает здание, зарегистрированное на балансе два года. Несмотря на срок владения, доход от продажи будет подлежать полному налогообложению, так как это часть основной деятельности компании.
2. Критерии для применения освобождения
Чтобы определить, может ли компания воспользоваться льготами, необходимо рассмотреть несколько критериев:
- Срок владения недвижимостью.
- Основная деятельность компании.
- Количество операций по покупке и продаже недвижимости.
Пример из практики: Компания «A» имеет основной вид деятельности, не связанный с торговлей недвижимостью, и продает здание, приобретенное 3 года назад. Компания может претендовать на льготы по корпоративному налогу (25%) и НДС, так как продажа не связана с их основной деятельностью и срок владения превышает два года.
3. Практическое руководство для компаний
- Анализ баланса: Проверьте, какие объекты недвижимости зарегистрированы на балансе и на какой срок.
- Основная деятельность: Определите, является ли продажа недвижимости частью основной деятельности компании.
- Документация: Подготовьте все необходимые документы для подтверждения права на льготы.
- Консультации с налоговыми органами: При необходимости получите разъяснения или специальное заключение от налоговых органов.
ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ НА КОМПАНИИ
1. Финансовые последствия
Изменения в законодательстве могут существенно повлиять на финансовое состояние компаний, особенно тех, чья деятельность не связана с торговлей недвижимостью, но которые владеют недвижимостью как инвестицией. Снижение льгот с 50% до 25% по корпоративному налогу уменьшает возможные налоговые выгоды от продажи недвижимости.
2. Стратегические решения
Компании должны пересмотреть свою стратегию управления недвижимостью с учетом новых условий. Возможно, стоит рассмотреть долгосрочное владение недвижимостью для получения максимальных налоговых льгот или более детально планировать операции по продаже недвижимости.
Пример из практики: Компания «B» планирует продать несколько объектов недвижимости в ближайшие годы. Изучив изменения в законодательстве, они решают отложить продажу некоторых объектов до окончания срока в два года, чтобы воспользоваться льготами по корпоративному налогу.
3. Налоговое планирование
Эффективное налоговое планирование становится ключевым элементом для компаний, имеющих в своем активе недвижимость. Это включает в себя не только оценку сроков владения, но и анализ возможных изменений в законодательстве и их влияние на налоговые обязательства.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Изменения в законодательстве Турции, касающиеся исключений по НДС и корпоративному налогу при продаже недвижимости, оказывают значительное влияние на компании, владеющие недвижимостью. Важно учитывать новые условия и тщательно планировать свои операции, чтобы оптимизировать налоговые обязательства и минимизировать финансовые риски.
Компании должны:
- Анализировать свои балансы и срок владения недвижимостью.
- Учитывать основную деятельность при планировании продаж недвижимости.
- Подготавливать документацию для подтверждения права на налоговые льготы.
- Консультироваться с налоговыми органами при необходимости.
Тщательное планирование и учет всех изменений в законодательстве позволят компаниям эффективно управлять своими активами и сохранять финансовую стабильность в условиях меняющегося налогового регулирования.
Şirket aktifinde kayıtlı taşınmaz satışında KDV ve KV istisnası hk. (verginet.net)
Если Вам хочется получать много интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш ТЕЛЕГРАМ канал
