ВВЕДЕНИЕ
Налогообложение доходов, полученных от евробондов, представляет собой важный аспект налоговой системы Турции, особенно для ограниченно облагаемых налогом физических лиц (дар мукеллеф). В данной статье мы рассмотрим ключевые положения налогового законодательства Турции, касающиеся этого вопроса, и проанализируем примеры из практики. Основой для анализа послужил документ, выпущенный Управлением по доходам Турции.
ЗАКОНОДАТЕЛЬНАЯ БАЗА
1. Полное и ограниченное налоговое обязательство
В Законе о подоходном налоге Турции № 193 различаются два вида налогового обязательства: полное и ограниченное.
Статья 3 Закона о подоходном налоге № 193 гласит, что полностью облагаемые налогом лица — это те, кто постоянно проживает в Турции или находится в стране более шести месяцев в течение календарного года. Они обязаны платить налоги со всех своих доходов, независимо от того, где они были получены.
Статья 4 Закона о подоходном налоге № 193 определяет критерии, по которым физические лица считаются постоянно проживающими в Турции. К таким лицам относятся:
- Лица, имеющие постоянное место жительства в Турции.
- Лица, находящиеся в Турции более шести месяцев в течение календарного года, за исключением временных отсутствий.
Статья 6 Закона о подоходном налоге № 193 определяет, что ограниченно облагаемые налогом лица — это те, кто не постоянно проживает в Турции. Эти лица платят налоги только с доходов, полученных на территории Турции.
2. Доходы по евробондам
Статья 75 Закона о подоходном налоге № 193 определяет, что доходы от капитала, такие как проценты по облигациям и евробондам, считаются доходами от капитала и подлежат налогообложению. Евробонды, выпущенные казначейством Турции, рассматриваются как государственные облигации и облагаются налогом по той же ставке.
Статья 94 Закона о подоходном налоге № 193 устанавливает ставку налога для доходов по евробондам, выпущенным за рубежом. Согласно этой статье, доходы по евробондам облагаются налогом по ставке 0%, что означает, что налог на эти доходы не взимается.
3. Отчетность и декларирование доходов
Статья 86 Закона о подоходном налоге № 193 определяет случаи, когда физические лица обязаны подавать налоговые декларации. В частности, если доходы полностью обложены налогом у источника, то декларация не требуется.
Практическое применение
Рассмотрим, как эти положения применяются на практике, используя конкретные примеры.
Пример 1:
Физическое лицо, являющееся гражданином России, проживает в России более 185 дней в году и получает доходы от евробондов, выпущенных казначейством Турции. Согласно законодательству Турции, такие доходы облагаются налогом по ставке 0%, и физическое лицо не обязано подавать налоговую декларацию в Турции.
Пример 2:
Физическое лицо, имеющее постоянное место жительства в Турции, также получает доходы от евробондов, выпущенных за рубежом. В этом случае доходы облагаются налогом по ставке 0%, но поскольку лицо является полностью облагаемым налогом, оно должно включить эти доходы в свою налоговую декларацию.
АНАЛИЗ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
1. Полное и ограниченное налоговое обязательство
Полное налоговое обязательство в Турции означает, что физические лица обязаны платить налоги со всех своих доходов, независимо от места их получения. Ограниченное налоговое обязательство применяется только к доходам, полученным на территории Турции. Это имеет важное значение для физических лиц, которые часто переезжают или имеют доходы в нескольких странах.
Пример из практики 3:
Гражданин России, работающий в Турции и имеющий доходы как в Турции, так и в России, должен учитывать свои доходы отдельно. Доходы, полученные в Турции, облагаются налогом в Турции, в то время как доходы, полученные в России, могут облагаться налогом только в России в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения.
2. Доходы от капитала и их налогообложение
Евробонды, выпущенные казначейством Турции, рассматриваются как государственные облигации. Это означает, что доходы по таким облигациям облагаются налогом по ставке 0%. Важно отметить, что налог взимается у источника, и физическим лицам не нужно дополнительно уплачивать налог или подавать декларацию.
Пример из практики 4:
Иностранный инвестор, купивший евробонды, выпущенные казначейством Турции, получает проценты по этим облигациям. Эти доходы не облагаются налогом в Турции, и инвестор не обязан подавать налоговую декларацию в Турции.
3. Отчетность и декларирование доходов
Если доходы полностью обложены налогом у источника, то физические лица не обязаны подавать налоговую декларацию. Это значительно упрощает процесс налогообложения для ограниченно облагаемых налогом лиц.
Пример из практики 5:
Физическое лицо, проживающее в Турции менее 183 дней в году и имеющее доходы от евробондов, не обязано подавать налоговую декларацию в Турции, если эти доходы полностью обложены налогом у источника.
Документальное подтверждение
Для подтверждения статуса ограниченно облагаемого налогом лица важно иметь соответствующие документы, такие как справка о проживании и документы, подтверждающие нахождение в другой стране более 183 дней в году.
Пример из практики 6:
Физическое лицо, проживающее в России и имеющее доходы от евробондов в Турции, должно предоставить налоговым органам Турции справку о проживании в России и документы, подтверждающие нахождение в России более 183 дней в году. Эти документы подтвердят статус ограниченно облагаемого налогом лица и отсутствие необходимости подавать налоговую декларацию в Турции.
Влияние международных соглашений
Международные соглашения об избежании двойного налогообложения играют важную роль в налогообложении доходов, полученных от евробондов. Турция заключила такие соглашения со многими странами, включая Россию, что помогает избежать двойного налогообложения и упростить процесс уплаты налогов.
Пример из практики 7:
Физическое лицо, проживающее в России и имеющее доходы от евробондов в Турции, может воспользоваться положениями соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Турцией. Это позволит избежать двойного налогообложения и уменьшить налоговые обязательства.
РЕКОМЕНДАЦИИ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1. Документальное подтверждение
Важно иметь все необходимые документы, подтверждающие статус ограниченно облагаемого налогом лица и место проживания. Это поможет избежать проблем с налоговыми органами и уменьшить налоговые обязательства.
2. Консультации с налоговыми специалистами
Консультации с налоговыми специалистами помогут правильно учитывать доходы и налоги, избежать ошибок и воспользоваться всеми возможными льготами и вычетами.
3. Соблюдение законодательства
Важно соблюдать все требования налогового законодательства, включая сроки подачи деклараций и уплаты налогов. Это поможет избежать штрафов и других санкций.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В статье рассмотрены ключевые аспекты налогообложения доходов, полученных от евробондов, для ограниченно облагаемых налогом физических лиц. Важно учитывать требования законодательства и иметь все необходимые документы для подтверждения своего статуса. Консультации с налоговыми специалистами помогут правильно учитывать доходы и налоги, избежать ошибок и воспользоваться всеми возможными льготами и вычетами.
Если Вам хочется получать много интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш ТЕЛЕГРАМ канал
