ВВЕДЕНИЕ
Электронная коммерция открывает перед компаниями новые горизонты, позволяя реализовывать товары и услуги конечным потребителям по всему миру. Вместе с этим, такие транзакции ставят перед налогоплательщиками новые вызовы, связанные с налогообложением. В данной статье будет рассмотрен комплекс вопросов, касающихся налогообложения интернет-продаж, включая налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС), а также требования к налоговому учету в соответствии с турецким законодательством и международными соглашениями.
НОРМАТИВНАЯ БАЗА
Закон о налоговых процедурах (VUK)
Основные положения VUK
Закон о налоговых процедурах (VUK) № 213 регулирует вопросы ведения учета и документирования налогоплательщиками своих финансовых операций. Основные статьи, касающиеся интернет-продаж, включают:
- Статья 227 VUK: Обязывает всех налогоплательщиков документально подтверждать свои операции. Это правило распространяется на все сделки, включая те, что совершаются через интернет.
- Статья 229 VUK: Определяет, что фактура (счет-фактура) является документом, который выдается продавцом товаров или услуг и подтверждает сумму, которую покупатель обязан заплатить.
- Статья 231/5 VUK: Требует, чтобы фактуры выдавались в течение семи дней с момента поставки товаров или оказания услуг. Нарушение этого срока приравнивается к отсутствию фактуры.
- Статья 232 VUK: Устанавливает обязательность выдачи и получения фактур за все проданные товары и оказанные услуги.
Документальное подтверждение операций
Статьи 243 и 246 VUK
Банки обязаны документально подтверждать все свои операции, включая комиссии и сборы, через соответствующие документы, такие как деконт или выписки из счета.
Статья 253 VUK
Для расходов, понесенных за рубежом, документы должны быть переведены и заверены у нотариуса или в турецком консульстве, если это требуется налоговыми органами.
Применение данных положений
1. Выдача фактур
Вы обязаны выдавать фактуры на каждую продажу, совершенную через международные платформы, в течение семи дней с момента поставки товаров. Фактура должна содержать полную сумму продажи, включая все удержания.
2. Документальное подтверждение удержаний
Если удержания произведены международными платформами, и эти платформы зарегистрированы как налогоплательщики в Турции, вы должны получить соответствующие фактуры. Если они не зарегистрированы, необходимо получить аналогичные документы, соответствующие законодательству страны, где находится платформа.
3. Комиссии банков
Банковские комиссии, взимаемые в Турции, должны быть подтверждены соответствующими документами, такими как деконт или выписка из счета.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Определение налогооблагаемой прибыли
Согласно статье 6 Закона о корпоративном налоге № 5520, налог на прибыль рассчитывается на основе чистой прибыли, полученной за отчетный период. Чистая прибыль определяется как разница между активами на начало и конец периода.
Статья 40 Закона о налоге на прибыль
Статья 40 определяет виды расходов, которые могут быть вычтены из налогооблагаемой прибыли. Среди них:
- Общие расходы, связанные с получением и поддержанием доходов.
- Расходы, документально подтвержденные согласно требованиям VUK.
Применение данных положений
Расходы, понесенные за рубежом, могут быть вычтены из налогооблагаемой прибыли, если они связаны с получением доходов и подтверждены соответствующими документами. В данном случае, это комиссии международных платформ и банковские сборы.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Основные положения закона о НДС
Статья 1
Все коммерческие, промышленные, сельскохозяйственные и профессиональные услуги, оказанные на территории Турции, облагаются НДС.
Статья 4
Услуги включают любые действия, кроме поставки товаров и импорта, такие как производство, ремонт, хранение и аренда.
Статья 6
Услуги считаются оказанными на территории Турции, если они были фактически выполнены или от них получена выгода в Турции.
Статья 9
Если поставщик услуг не имеет налогового статуса в Турции, налоговые обязательства переходят на получателя услуг.
Применение данных положений
- Комиссии международных платформ
Услуги, оказанные международными платформами, не облагаются НДС в Турции, если услуги были оказаны и использованы за пределами Турции.
- Комиссии банков
Банковские комиссии, взимаемые в Турции, облагаются НДС, и вы обязаны уплатить НДС по ставке 18%.
Примеры и рекомендации
Пример 1: Продажа через международную платформу
Вы продаете товары через платформу, зарегистрированную в США. Платформа удерживает комиссию за свои услуги и переводит оставшуюся сумму на ваш счет. Вы должны:
- Выдать фактуру на полную сумму продажи в течение семи дней.
- Получить документальное подтверждение удержаний от платформы.
- Учесть расходы на комиссии при расчете налогооблагаемой прибыли.
Пример:
Предположим, вы продали товар через международную платформу за 1000 долларов. Платформа удержала 100 долларов в качестве комиссии и перевела вам 900 долларов. В этом случае вы должны:
- Выдать фактуру на полную сумму в 1000 долларов.
- Получить документ от платформы, подтверждающий удержание 100 долларов.
- Учесть комиссию в размере 100 долларов как расход при расчете налогооблагаемой прибыли.
Пример 2: Комиссия банка
Банк в Турции взимает комиссию за конвертацию валюты. Вы должны:
- Получить соответствующие документы от банка.
- Учесть комиссию при расчете налогооблагаемой прибыли.
- Уплатить НДС на комиссию по ставке 18%.
Пример:
Вы получили 900 долларов на свой счет в турецком банке, который взял 2,5% комиссии за конвертацию. Комиссия составила 22,5 доллара. В этом случае вы должны:
- Получить документ от банка, подтверждающий комиссию в размере 22,5 доллара.
- Учесть комиссию в размере 22,5 доллара как расход при расчете налогооблагаемой прибыли.
- Уплатить НДС в размере 18% от 22,5 доллара, что составляет 4,05 доллара.
Рекомендации
1. Соблюдение сроков и формальностей
Своевременное и правильное оформление документов поможет избежать штрафов и санкций.
2. Консультации с налоговыми специалистами
Налоговые консультанты помогут оптимизировать налоговые обязательства и использовать все доступные льготы и вычеты.
3. Автоматизация учета
Внедрение автоматизированных систем поможет упростить процесс учета и подготовки отчетности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Продажа товаров через интернет-сайты требует тщательного соблюдения налогового законодательства. Компании должны своевременно оформлять все необходимые документы, учитывать все расходы и правильно рассчитывать налоговые обязательства. Консультации с налоговыми специалистами помогут минимизировать риски и оптимизировать налоговые обязательства.
Если Вам хочется получать много интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш ТЕЛЕГРАМ канал
