ВВЕДЕНИЕ

В соответствии с Постановлением Президента № 9286, опубликованным в Официальном вестнике № 32760 от 22 декабря 2024 года, была внесена важная поправка в ставки налога у источника, применяемые к распределению прибыли. В рамках этих изменений ставка налога у источника, удерживаемого с распределяемых дивидендов, увеличена с 10% до 15%.

Данное изменение затрагивает налогоплательщиков, инвесторов и компании, поскольку регулирует порядок налогообложения распределяемой прибыли в рамках Закона о подоходном налоге № 193 и Закона о корпоративном налоге № 5520. В этой статье мы подробно рассмотрим суть нововведений, объясним понятия резидентного (полного) и нерезидентного (ограниченного) налогового статуса, а также разберем, как и на кого повлияет это повышение ставки налога у источника.

ЧТО ОЗНАЧАЮТ ПОНЯТИЯ «ПОЛНЫЙ» И «ОГРАНИЧЕННЫЙ» НАЛОГОВЫЙ СТАТУС В ТУРЦИИ ?

В налоговом законодательстве Турции различают две категории налогоплательщиков:

1. Полный налоговый статус (tam mükellef) — физические и юридические лица, которые являются резидентами Турции и облагаются налогом на весь доход, полученный как в Турции, так и за ее пределами.

2. Ограниченный налоговый статус (dar mükellef) — физические и юридические лица, которые не являются резидентами Турции и облагаются налогом только на доход, полученный на территории Турции.

Пример:

• • Турецкая компания-резидент облагается налогом на весь свой доход по всему миру (полный налоговый статус).
  • Иностранная компания, имеющая филиал в Турции, платит налоги только с доходов, полученных в Турции (ограниченный налоговый статус).

Это различие играет ключевую роль в налогообложении распределяемых дивидендов. Новое регулирование распространяется как на выплаты внутри страны, так и на переводы прибыли за границу.

НА КАКИЕ ОПЕРАЦИИ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ ПОВЫШЕНИЕ СТАВКИ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА?

В результате изменений с 22 декабря 2024 года увеличена ставка налога у источника для следующих видов выплат:

1. Выплаты дивидендов резидентам и нерезидентам

Согласно статье 94 Закона о подоходном налоге № 193, ставка налога у источника увеличена с 10% до 15% при выплате дивидендов следующим категориям получателей:

• • физическим лицам-резидентам Турции (полный налоговый статус),
  • лицам, не являющимся плательщиками подоходного или корпоративного налога,
  • организациям, освобожденным от налогообложения,
  • физическим лицам-нерезидентам (ограниченный налоговый статус),
  • нерезидентным организациям, освобожденным от налогообложения.

Теперь все компании, выплачивающие дивиденды, будут удерживать 15% вместо 10%.

2. Выплаты дивидендов организациям, освобожденным от налогообложения

Согласно статье 15 Закона о корпоративном налоге № 5520, налог у источника на выплаты прибыли некоммерческим и освобожденным от налогообложения организациям также повышен до 15%.

Пример: Если компания выплачивает дивиденды фондам или ассоциациям, они теперь облагаются налогом по ставке 15%.

3. Выплаты дивидендов нерезидентным компаниям и переводы прибыли в головной офис

Согласно статье 30 Закона о корпоративном налоге № 5520, повышение ставки также распространяется на:

• • выплаты дивидендов нерезидентным компаниям (ограниченный налоговый статус),
  • переводы прибыли в головной офис нерезидентной компании.

Это означает, что иностранные компании, ведущие бизнес в Турции, теперь будут платить 15% налога при переводе прибыли в материнскую компанию за рубеж.

КОГДА ВОЗНИКАЕТ НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО ПО УДЕРЖАНИЮ НАЛОГА У ИСТОЧНИКА?

Сроки возникновения налогового обязательства зависят от того, когда было принято решение о распределении прибыли.

• • В акционерных обществах (Anonim Şirket, A.Ş.) такое решение принимает общее собрание акционеров.
  • В обществах с ограниченной ответственностью (Limited Şirket, Ltd. Şti.) – собрание участников (пайщиков).
  • Если конкретная дата выплаты дивидендов указана в решении общего собрания, налог удерживается именно в этот день.
  • Если дата выплаты не указана, налоговое обязательство возникает в день принятия решения о распределении.
  • Если руководство компании наделено правом определить дату выплаты, налог удерживается в день фактической выплаты.
  • Даже если дивиденды фактически не выплачены, но учтены в расчетах (начислены на счет), налог удерживается в момент начисления.

Допустим, компания распределяет чистую прибыль в размере 1 000 000 TL (турецких лир). При старой ставке (10%):

• • Брутто-дивиденды: 1 000 000 TL
  • Налог у источника (10%): 100 000 TL
  • Чистая выплата акционерам: 900 000 TL

При новой ставке (15%):

• • Брутто-дивиденды: 1 000 000 TL
  • Налог у источника (15%): 150 000 TL
  • Чистая выплата акционерам: 850 000 TL

Таким образом, акционеры получат на 50 000 TL меньше после введения новой ставки.

КАКИЕ МЕРЫ МОГУТ ПРЕДПРИНЯТЬ КОМПАНИИ И ИНВЕСТОРЫ?

Чтобы минимизировать влияние повышения ставки налога у источника, компании могут рассмотреть альтернативные стратегии:

1. Реинвестирование прибыли (увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли)

• • Если прибыль не распределяется в виде дивидендов, а направляется в капитал, налог у источника не взимается.
  • Этот метод помогает избежать удержания налога и увеличить капитал компании.

2. Пересмотр инвестиционной стратегии

• • Инвесторы, ориентированные на дивиденды, могут рассмотреть альтернативные формы дохода, такие как рост стоимости акций (прирост капитала).

3. Анализ международных соглашений об избежании двойного налогообложения

• • Для иностранных инвесторов важно учитывать, какие налоговые льготы предусмотрены международными соглашениями Турции с другими странами.

ВЫВОДЫ

Повышение ставки налога у источника на распределяемые дивиденды с 10% до 15% оказывает значительное влияние на корпоративный сектор, инвесторов и налоговую политику компаний.

• • Для компаний: увеличение налоговой нагрузки при выплате дивидендов.
  • Для инвесторов: снижение чистого дохода от дивидендов.
  • Для международного бизнеса: увеличение налоговой нагрузки при трансферах прибыли в головные офисы.

В этом контексте необходимо пересмотреть стратегии распределения прибыли и налогового планирования, чтобы минимизировать потери и максимально эффективно управлять налоговыми обязательствами.

Если Вам хочется получать много интересной и полезной информации настоятельно советуем подписаться на наш  ТЕЛЕГРАМ канал 

Данная статья носит исключительно информационный характер и не является налоговой, бухгалтерской или юридической консультацией. Представленная информация основана на актуальных положениях законодательства Турции, но не заменяет профессиональную помощь специалистов. Автор не несет ответственности за возможные последствия использования материалов статьи на практике, так как налоговое и правовое регулирование может изменяться. Перед принятием финансовых или юридических решений рекомендуется обратиться к квалифицированному бухгалтеру, юристу или налоговому консультанту. Использование информации из статьи остается на усмотрение читателя, и вся ответственность за возможные риски, связанные с ее применением, полностью возлагается на пользователя.